虛開巨額發(fā)票被查，多名實(shí)控人被判刑
發(fā)布時(shí)間：2023-05-31
作者：無錫無憂財(cái)稅服務(wù)有限公司
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3月15日，中國檢察網(wǎng)發(fā)布了一則藥企虛開發(fā)票案的處理結(jié)果，這個(gè)案件由于金額龐大，涉及企業(yè)數(shù)量較多，時(shí)隔5年再次被提起公訴。2022年1月，四川省達(dá)州市達(dá)川區(qū)人民檢察院以涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票案，對張某、王某、凡某三人提起公訴。案情概述
2016年3月3日，周某某（已判決）、潘某某（已判決）、余某某（已判決）、何某某（已判決）成立達(dá)州合縱聯(lián)橫科技有限公司，主要經(jīng)營農(nóng)業(yè)和科學(xué)研究和實(shí)驗(yàn)發(fā)展、電子商務(wù)、農(nóng)副產(chǎn)品、醫(yī)藥咨詢、互聯(lián)網(wǎng)接入及相關(guān)服務(wù)等。公司成立后，周某某、潘某某、余某某、敖某某等人多次安排或直接與犯罪嫌疑人凡某某（已判決）、馬某某（已判決）、張某、王某、凡某洽談業(yè)務(wù)，并達(dá)成虛開增值稅專用發(fā)票及其他發(fā)票的合作事宜。雙方商定：凡某某、馬某某、張某等人提供他人身份信息由達(dá)州合縱聯(lián)橫科技有限公司負(fù)責(zé)在達(dá)州注冊成立空殼藥業(yè)企業(yè)。2016年3月9日至3月17日期間，被告人張某提供了馬某某、吳某某、張某的身份信息，由達(dá)州合縱聯(lián)橫公司代為在達(dá)州注冊成立了達(dá)州信甲藥業(yè)有限公司、達(dá)州盛春堂藥業(yè)有限公司、達(dá)州海月堂藥業(yè)有限公司；被告人王某在凡某某處購買了以王某、陳某某身份信息，由達(dá)州合縱聯(lián)橫公司代為在達(dá)州注冊成立的達(dá)州指陽藥業(yè)有限公司、達(dá)州伊諾藥材有限公司；被告人凡某在張某處購買了達(dá)州海月堂藥業(yè)有限公司。凡某某、馬某某、張某、王某、凡某等人向達(dá)州合縱聯(lián)橫科技有限公司支付每家藥業(yè)公司5萬元的“門檻費(fèi)”，每月每家支付代為記賬費(fèi)1500元至2000元，代發(fā)客服員工工資，并向達(dá)州合縱聯(lián)橫科技有限公司支付開具銷項(xiàng)的增值稅專用發(fā)票面額金額千分之四左右作為服務(wù)費(fèi)。由達(dá)州合縱聯(lián)橫科技有限公司工作人員向“道地網(wǎng)”平臺錄入虛假的中藥材庫存，采取網(wǎng)上拍單的方式下單，偽造虛假的網(wǎng)上購買過程，按凡某某等人的要求為15家藥業(yè)公司虛開進(jìn)項(xiàng)農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票、銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票。達(dá)州合縱聯(lián)橫科技有限公司安排工作人員為15家藥業(yè)公司代為招聘客服代表及代發(fā)工資、記賬、開票、報(bào)稅等。具體犯罪事實(shí)2016年6月至9月期間，凡某某、馬某某、張某等人在無實(shí)際中藥材購進(jìn)的情況下，在互聯(lián)網(wǎng)上購買大量農(nóng)戶身份信息，將這些農(nóng)戶身份信息提供給石某某（已判決），由石某某準(zhǔn)備配套資料交由達(dá)州合縱聯(lián)橫科技有限公司用于開具進(jìn)項(xiàng)中藥材收購業(yè)發(fā)票。達(dá)州合縱聯(lián)橫科技有限公司潘某某、余某某、劉某某（已判決）、余某某（已判決）等人在明知無實(shí)際中藥材購進(jìn)的情況下多次接受凡某某、馬某某、張某等人提供的大量他人身份信息，親自或安排達(dá)州合縱聯(lián)橫科技有限公司工作人員王某、周某某、向某某、曾某某等人偽造“四川省達(dá)州市農(nóng)產(chǎn)品異地收購清單”，偽造運(yùn)輸單、過磅單等資料，向“道地網(wǎng)”平臺錄入虛假的中藥材庫存，制造農(nóng)產(chǎn)品收購假象，由劉某某、周某某、向某某、曾某某等人分別為15家空殼藥業(yè)公司開具進(jìn)項(xiàng)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。為將虛開行為做的更隱蔽，凡某某、張某等人邀請犯罪嫌疑人石某某，由其具體制作虛開發(fā)票所需的虛假資料，配合劉某某完成虛開發(fā)票流程。三被告人具體開票金額1、達(dá)州合縱聯(lián)橫科技有限公司代被告人張某控制的2家藥業(yè)公司虛開中藥材收購增值稅普通發(fā)票1293份，金額11,590,961.85元，申報(bào)抵扣稅款1，506,825.05元，價(jià)稅合計(jì)13,097,786.0元。其中（1）達(dá)州盛春堂藥業(yè)有限公司虛構(gòu)中藥材購進(jìn)業(yè)務(wù)，虛開增值稅普通發(fā)票692份，虛開金額6,233,389.70元，申報(bào)抵扣增值稅款810,340.67元;（2）達(dá)州信甲藥業(yè)有限公司虛構(gòu)中藥材購進(jìn)業(yè)務(wù)，虛開增值稅普通發(fā)票601份，虛開金額5,357,572.15元，申報(bào)抵扣增值稅696,484.38元。2、達(dá)州合縱聯(lián)橫科技有限公司代被告人王某控制的2家藥業(yè)公司虛開中藥材收購增值稅普通發(fā)票1258份，金額11,229,454.59元，申報(bào)抵扣稅款1，459,829.13元，價(jià)稅合計(jì)12,689,283.72元。其中（1）達(dá)州指陽藥材有限公司虛構(gòu)中藥材購進(jìn)業(yè)務(wù)，虛增值稅普通發(fā)票628份，金額5,579,772.28元，申報(bào)抵扣稅額725,370.40元；（2）達(dá)州伊諾藥業(yè)有限公司虛開中藥材購進(jìn)業(yè)務(wù)，虛開增值稅普通發(fā)票630份，金額5,649,682.31元，申報(bào)抵扣增值稅734,458.73元。3、達(dá)州合縱聯(lián)橫科技有限公司代被告人凡某控制的達(dá)州海月堂藥業(yè)有限公司虛開中藥材收購增值稅普通發(fā)票619份，金額5,452,946.55元，申報(bào)抵扣增值稅708,883.05元，價(jià)稅合計(jì)6,161,829.6元。被告人自首并認(rèn)罪認(rèn)罰被告人張某于2019年12月22日主動到河南省永城市公安局十八里派出所投案，如實(shí)供述其犯罪事實(shí)，屬自首，被告人王某于2020年5月14日主動到安徽省亳州市公安局淝河派出所投案，如實(shí)供述其犯罪事實(shí)，屬自首，被告人凡某于2020年3月26日主動到安徽省亳州市公安局淝河派出所投案，如實(shí)供述其犯罪事實(shí)，屬自首。被告人張某到案后積極退清其違法所得13萬元，被告人王某到案后積極退清其違法所得15萬元，被告人凡某到案后積極退清其違法所得12萬元，被告人張某、王某、凡某均自愿認(rèn)罪認(rèn)罰。案件處理結(jié)果檢察院認(rèn)為，被告人張某、王某、凡某違反國家稅收征管和國家發(fā)票管理法規(guī)，在沒有真實(shí)商品交易的情況下，為牟取非法利益，虛開中藥材收購增值稅普通發(fā)票，已申報(bào)抵扣稅款。被告人張某讓達(dá)州合縱聯(lián)橫公司為其虛開中藥材收購增值稅普通發(fā)票1293份，金額11,590,961.85元，申報(bào)抵扣稅款1，506,825.05元，數(shù)額較大；被告人王某讓達(dá)州合縱聯(lián)橫公司為其虛開中藥材收購增值稅普通發(fā)票1258份，金額11,229,454.59元，申報(bào)抵扣稅款1，459,829.13元，數(shù)額較大；被告人凡某讓達(dá)州合縱聯(lián)橫公司為其虛開中藥材收購增值稅普通發(fā)票619份，金額5,452,946.55元，申報(bào)抵扣增值稅?708,883.05元，數(shù)額較大；其行為觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百零五條之規(guī)定，犯罪事實(shí)清楚、證據(jù)確實(shí)、充分，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任被告人張某、王某、凡某主動投案自首，根據(jù)《中華人民共和國刑法》第六十七條第二款，依法可以從輕或者減輕處罰；被告人張某、王某、凡某認(rèn)罪認(rèn)罰，依據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第十五條的規(guī)定，可以從寬處理。被告人張某、王某、凡某主動退清違法所得，依法可酌定從寬處理。根據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十六條的規(guī)定，提起公訴，請依法判處。明稅解析醫(yī)藥行業(yè)一直是虛開發(fā)票犯罪的重點(diǎn)領(lǐng)域，因?yàn)樵S多藥材收購企業(yè)需要直接面對農(nóng)戶，而很多農(nóng)戶不具備開發(fā)票的條件和能力，所以收購農(nóng)產(chǎn)品時(shí)既可以由農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具銷售發(fā)票，又可以由收購企業(yè)向農(nóng)戶開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。雖然收購發(fā)票對藥材收購企業(yè)來說很方便，但是需要收購企業(yè)具有真實(shí)的農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)，經(jīng)過申請審批后才能領(lǐng)購，并且必須是向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具，不能開給其他企業(yè)。農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算及抵扣方法有以下四種：1、取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)專用繳款書，按發(fā)票上注明的稅額抵扣即可；2、從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得3%征收率的增值稅專用發(fā)票，自2019年4月1日起按票面金額乘9%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；3、直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，開具收購發(fā)票或取得銷售發(fā)票的，按發(fā)票注明的買價(jià)乘9%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；4、將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)適用13%稅率的貨物的，在領(lǐng)用當(dāng)期加計(jì)扣除1%的進(jìn)項(xiàng)稅，即按買價(jià)乘10%抵扣。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和銷售發(fā)票雖然屬于普通發(fā)票，但是卻可以用來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。本案中，三名被告人成立空殼藥業(yè)公司，虛構(gòu)中藥材收購業(yè)務(wù)，涉嫌虛開的發(fā)票雖然是中藥材收購增值稅普通發(fā)票，但由于該普通發(fā)票具有抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的功能，所以被檢察機(jī)關(guān)以虛開增值稅專用發(fā)票罪提起公訴。
